Дробление бизнеса

Главная \ Статьи \ Дробление бизнеса
Дробление бизнеса

Что налоговые структуры подразумевают под «дроблением бизнеса» 

Относительно недавно в жизни бизнеса введено понятие «незаконное дробление», а многие из предпринимателей уже успели попасть в фискальные жернова и побывать на комиссиях по выявлению незаконных схем ухода от налогов.

Незаконным дроблением бизнеса налоговые органы считают искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов. 
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 №ЕД-4-2/25984 и подтверждены определением Конституционного суда РФ от 04.07.2017 №1440-О.

Характерными признаками таких схем являются: 

  • Наличие единого контролирующего лица:
    • выгодоприобретателями в таких схемах являются сотрудники, осуществляющие фактическое управление деятельностью взаимозависимых компаний; 
    • деятельность участников схемы управляется одним лицом; 
    • взаимоотношения с госорганами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одним и тем же лицом;
  • Дробление единого процесса:
    • производственный процесс компании распределен между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (патент или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
    • применение схемы дробления оказало влияние на прибыль всех участников данной схемы, в том числе на их налоги, которые уменьшились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
    • создание дополнительной компании в течение небольшого промежутка времени перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
    • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
    • показатели деятельности (численность персонала, занимаемая площадь, размер получаемого дохода) близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения; 
    • данные бухучета (с учетом вновь созданных организаций) могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли; 
    • участники схемы поставщиков и покупателей распределены исходя из применяемой ими системы налогообложения (УСН с УСН, ОСНО с ОСНО);
  • Отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений:
    • прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
    • использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
    • несение расходов участниками схемы друг за друга; 
    • формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
    • формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление;
    • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов; 
    • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;
    • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой её участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
    • единые для участников схемы служб, осуществляющих: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

Судебно-арбитражная практика подтверждает возможность использования вышеуказанных признаков при обвинении налогоплательщика в незаконном дроблении бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

При создании  группы компаний, тщательно разрабатывайте систему финансовых потоков, условий налогообложения и структуру управления с учетом вышеизложенных условий.

И помните, чтобы обвинить налогоплательщика в незаконном дроблении бизнеса, обязанность сбора доказательной базы возлагается на налоговые органы. А само по себе дробление бизнеса законодательством РФ не запрещено, если только эта схема  не направлена на минимизацию налоговой базы в результате искажения фактов хозяйственной деятельности, что отражено в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Также письмом ФНС России от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ указано, что инспекторы не вправе настаивать на каком-то определенном варианте построения хозяйственных операций.

Теги дробление бизнеса налоговые нормативы бухгалтерский учет
Комментарии

Комментариев пока нет

*Я согласен(на) на обработку моих персональных данных:
Подробнее

01
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
Оставьте заявку на сайте или позвоните по номеру: 8 (916) 55-33-686
02
ЗНАКОМСТВО
Договоримся о встрече и обсудим все волнующие вас вопросы
03
НАЧАЛО РАБОТЫ
Проведем бесплатный аудит, распределим полномочия и заключим договор о сотрудничестве
МНЕНИЕ ПАРТНЕРОВ О НАС
Светлана Александровна (генеральный директор производственной компании)
 
Давно искала главного бухгалтера, грамотного и понимающего, но не могла найти: то опыта не хватает, то знаний. Передала на аутсорсинг бухгалтерский учет, и выдохнула, наконец-то я нашла достойного партнера, который взял на себя все проблемы с учетом, налогами и банками. Спасибо руководству ООО «БНК Эксперт» за профессионализм
Сергей (индивидуальный предприниматель)
 
Свою предпринимательскую деятельность я начал в партнерстве с аутсорсинговой компанией БНК Эксперт. Зарегистрировать ИП не трудно, а вот что делать дальше: какую систему налогообложения выбрать, чтобы не переплатить налоги, какую отчетность сдавать, когда и сколько платить налогов, что отвечать на требования из налоговой, как быть с расчетным счетом, откуда берется «недоимка по налогам» и что с ней делать,думаю что эти вопросы возникали не только у меня. Очень многих ошибок я смог избежать благодаря ООО «БНК Эксперт», и советую всем: ошибки при самостоятельном начале деятельности очень дорого стоят, тратьте деньги с умом, выбирайте надежных партнеров.
Николай (учредитель холдинга)
 
Все мы создаем бизнес, чтобы он приносил доход, но во время ведения бизнеса нужно понимать результаты принятых управленческих решений: верно ли выбрали направление деятельности, а сколько денег в обороте, какие направления бизнеса прибыльные, а какие несут убытки, как оптимизировать «финансовые потоки», как минимизировать расходы и налоги. ООО «БНК Эксперт» осуществляет финансовое сопровождение, за год выручка увеличилась в два раза, прибыль увеличилась с 4% до 15%, управленческие решения принимаются не интуитивно, а на основании экономических и финансовых расчетов.
Татьяна (индивидуальный предприниматель)
 
Я несколько раз обращалась за консультациями в аутсорсинговую компанию, так как с началом бизнеса возникает очень много вопросов. Пробовала искать ответы на вопросы в интернете, но, то ссылки указывают на устаревшие законы, а читаешь разъяснения, кажется, что это точно мой случай, а речь идет совсем про другое… думаю, что многие с таким сталкивались. Очень благодарна сотрудникам ООО «БНК Эксперт», я почувствовала уверенность в себе, не переживаю о учете, с легкостью наняла на работу иностранных сотрудников и наслаждаюсь своим бизнесом, который приносит мне хороший доход.
Семён (председатель СНТ)
 
Приступив к обязанностям председателя СНТ, я предполагал, что будет трудно: 180 членов СНТ, у всех свои мнения, претензии, а товарищество в упадке: дорог нет, электроэнергию воруют, воды нет. А еще вопросы по учету: какая должна быть смета, чтобы хватило денег на год, как деньги от жителей принимать, начисление заработной платы, ведение списка членов СНТ, задолженность членов СНТ, долги по взносам превышают 500 тыс. руб. за последние три года. Благодаря ООО «БНК Эксперт», которые взяли на себя юридические и бухгалтерские работы, выявлена недостача от предыдущего правления в сумме 465 тыс. руб., ее возместили в судебном порядке вместе с долгами по взносам, восстановили учет; сдали просроченную отчетность, вернули излишне уплаченные налоги в сумме 85 тыс. руб. Все эти деньги направлены на текущую деятельность СНТ, а взносы на текущий год удалось даже снизить.
Полина (председатель правления некоммерческого партнерства)
 
Очень рад, что обратился в ООО «БНК Эксперт», которые привели все наши дела в «порядок». Предыдущий удаленный бухгалтер сдавал отчетность в последний день, а в пенсионный фонд и в Минюст вообще не сдавал- это нюансы, которые многие не знают, т.к. имеются особенности по ведению деятельности у НП
Анатолий Иванович (генеральный директор строительной компании)
 
Конечно главный бухгалтер – это «правая рука» генерального директора, но иногда времени и знаний не хватает для того, чтобы разобраться с бухгалтерскими проблемами. ООО «БНК Эксперт» решили вопросы моего взаимодействия с бухгалтером: главный бухгалтер все проблемы обсуждает с аутсорсинговой компанией, а я на основании взвешенных и обоснованных предложений выбираю оптимальный вариант, что позволяет сэкономить время, расходы на налоги, и «нервы» всему коллективу.
Аудит учета компании - БЕСПЛАТНО
Проверим корректность ведения бухгалтерского, налогового и кадрового учета
Адрес:
143103, г. Руза, Интернациональный пер., дом 5, этаж 2
График работы:
+7 (916) 553-36-86; Пн-Пт с 9:00 до 18:00;  Сб-Вс с 10:00 до 17:00