Единый сельскохозяйственный налог

Для предпринимателей, работающих в отраслях лесного и сельского хозяйства, растениеводстве и животноводстве, применяется система налогообложения под названием единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Этот режим освобождает ИП от уплаты:

• Налога на прибыль;
• НДФЛ для ИП; 
• Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Особенности этого налога заключаются в применении нулевой ставки в некоторых регионах РФ, например, в Московской области ставка налога для предпринимателей, работающих на ЕСХН составляет 0%.

Для работы на ЕСХН ИП должны соответствовать следующим требованиям:

• самостоятельно производить сельскохозяйственную продукцию;
• доля сельскохозяйственной продукции в деятельности ИП должна составлять не менее 70% от всех доходов;
• а для рыбохозяйств еще одно дополнительное требование: наличие рыболовного судна (собственного или арендованного) и численность работников не более 300 человек.

Основное требование – самостоятельно производить сельскохозяйственную продукцию, то есть не перепродавать и не перерабатывать ранее приобретенную продукцию, а ее производить. Если Вы кроме производства еще перерабатываете и (или) реализуете, то это также относится к процессу производства сельскохозяйственной продукции, полный комплекс работ называется «технологическим циклом» или «производственным процессом».

Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной утвержден правительством РФ в распоряжении от 25 января 2017 г. №79-Р, последняя редакция от 07.03.2020 года. К ним относятся:

• Зерновые и зернобобовые культуры 
• Технические культуры 
• Клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта 
• Кормовые культуры полевого возделывания, продукция кормопроизводства прочая 
• Продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства 
• Продукция скотоводства 
• Продукция свиноводства 
• Продукция овцеводства и козоводства 
• Продукция птицеводства 
• Продукция коневодства, ослов и мулов (включая лошаков) 
• Продукция оленеводства и верблюдоводства 
• Продукция кролиководства, пушного звероводства 
• Продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения 
• Продукция прочего животноводства 
• Продукция рыбная пищевая товарная 

Расчет ЕСХН аналогичен расчету налога на прибыль или НДФЛ для предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО). 

Налоговая ставка рассчитывается как доходы минус расходы минус убытки прошлых лет. К доходам относятся доходы от продажи товара, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.п. К расходам относятся оплата труда сотрудников, страховые взносы на оплату труда сотрудников, материальные расходы (включая покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, канцтоваров и т.п.) и другие производственные расходы. Доходы также уменьшаются на убытки прошлых лет.

С 2019 года каждый регион может устанавливать свою ставку налога, максимальная ставка 6%.  В г. Москве ставка налога составляет 6%, а в Московской области нулевая ставка.

Налог оплачивается два раза в год: 

• авансовый платеж до 25 июля текущего года;
• по результатам года до 31 марта после отчетного года.

С 2019 года предприниматели являются плательщиками НДС, но от этой обязанности освобождаются, если:

• подано заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы;
• перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС;
• доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит (для 2019 года этот лимит составляет 90 млн руб., для 2020 года - 80 млн рублей).

Налоговая декларация сдается до 31 марта года, следующего за отчетным. Налоговая отчетность также сдается в течение 25 дней месяца, следующего за прекращением сельскохозяйственной деятельности 

Минусами этой системы налогообложения являются:

• ежемесячный контроль доли сельскохозяйственной продукции в деятельности ИП;
• расходы принимаются к уменьшению только после их оплаты (то есть по кассовому методу).

К плюсам я бы отнесла:

• легкость перехода;
• уведомительный характер, то есть сначала начинаем работать, а затем уведомляем налоговую;
• оплата налога два раза в год;
• нулевая ставка или низкая налоговая ставка (по сравнению с другими налогами);
• нет лимита расходов;
• ИП могут совмещать ЕСХН с патентом.