УСН (доходы минус расходы)

Применяя упрощенную систему налогообложения (УСН), объектом которой являются «доходы минус расходы», необходимо знать, что в расчет принимаются:

• доходы (полученные доходы)
• расходы (оплаченные, относящиеся к отчетному периоду и указанные в закрытом перечне затрат).

Ставка налога

База для расчета налога определяется как разница между суммой доходов и суммой расходов. Налоговая база рассчитывается с нарастанием с начала года. Налоговая база умножается на ставку 15%. Далее рассчитывается так называемый минимальный налог по ставке 1% от доходов. Из этих двух сумм к оплате выбирается наибольший показатель. Ставки могут меняться региональными органами власти.

О расходах

В расходы, согласно статье 346.16 Налогового Кодекса РФ, включаются основные виды затрат: стоимость приобретенных товаров, заработная плата, страховые взносы, расходы на командировки, амортизация основных средств и прочее. Но перечень для УСН (доходы минус расходы) ограничен. В нем нет понятия «прочие затраты». Поэтому в расходы нельзя включать издержки, которые отсутствуют в данном списке. Налоговики обязательно предъявят претензии по таким затратам, несмотря на то, что они порой необходимы в предпринимательской деятельности.

Пример расчета налога для предпринимателей

Пусть годовой доход равен 231 772 рубля (для примера рассмотрим бизнес с видом деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» без привлечения наемных работников). Расход равен 179 737,2 рублей, в том числе:

• заработная плата сотрудников 0 рублей
• страховые взносы сотрудников 0 рублей
• фиксированные взносы 40 674 рубля
• стоимость товаров, предназначенных для реализации (60% от продажной цены) 139 063,20 рублей.

Налог = (231 772 - 179 737, 20) *15% = 7 805 рублей.

Минимальный налог = 231 772*1% = 2 318 рублей.

Выбираем наибольшую сумму налога = 7 805 рублей.

В режиме УСН (доходы минус расходы) налоговая нагрузка составит 48 479 рублей, в том числе:

• фиксированные взносы 40 674 рубля
• УСН 7 805 рублей

В режиме патента при тех же условиях налоговая нагрузка составит 54 580 рублей, в том числе:

• стоимость патента 13 906 рублей
• фиксированные взносы 40 674 рубля

В режиме УСН (доходы) налоговая нагрузка составит 40 674 рубля, в том числе:

• фиксированные взносы 40 674 рубля
• УСН 0 рублей (с учетом уменьшения налога при своевременной оплате фиксированных взносов в течение года)

Пример расчета налога для ИП с сотрудником

Рассмотрим более сложный пример расчета налоговой нагрузки при применении разных систем УСН.

Исходные данные: фактический годовой доход 681 233 рубля, численность наемных сотрудников 1 человек с минимальной заработной платой 12 130 рублей, годовой фонд заработной платы 145 560 рублей, страховые взносы с заработной платы работника (30%) – 43 668 рублей, стоимость товаров, предназначенных для реализации (60% от продажной цены) – 409 739,80 руб.

В режиме патента налоговая нагрузка составляет 111 732 руб., в том числе:

• стоимость патента 27 390 рублей
• фиксированные взносы 40 674 рублей
• страховые взносы с заработной платы работника 43 668 рублей

В режиме УСН (доходы) налоговая нагрузка составляет 88 154,33 руб., а именно:

• страховые взносы с заработной платы работника 43 668 рублей
• фиксированные взносы 40 674 рублей
• страховые взносы с доходов, свыше 300 000 рублей (1%) 3 812,33 рублей
• УСН (доходы) 0 руб.

В режиме УСН (доходы минус расходы) налоговая нагрузка составляет 91 154 руб., а именно:

• страховые взносы с заработной платы работника 43 668 рублей
• фиксированные взносы 40 674 рублей
• страховые взносы с доходов, свыше 300 000 рублей (1%) 0 рублей
• УСН (доходы минус расходы) 6 812 рублей

При этом расходы составляют: 145 560+43668+409739,80+40674=639 641,80 руб.

Налог УСН (доходы минус расходы): (681 233- 639 641, 80) *15% = 6 239 руб.

Минимальный налог: 681 233 рубля*1% = 6 812 руб. Выбирать максимальную сумму = 6 812 рублей.

Какую УСН выбрать? Зависит от расходов

Если расходы составляют БОЛЕЕ половины от доходов, то нужно выбирать УСН (объект «доходы минус расходы»). Примерами могут быть: торговля, производство, а также приобретение имущества для предпринимательской деятельности.

Если расходы составляют МЕНЕЕ половины от доходов, то нужно выбирать УСН (объект «доходы»), например, при сдаче имущества в аренду, для оказания услуг интеллектуальной деятельности.

Преимущества системы УСН (доходы минус расходы):

• оплата за фактические, а не фиксированные доходы
• выгодно при расходах более половины от доходов

Значение имеет размер доходов, величина расходов и то, какие направления признаются расходами. Бухгалтерский аутсорсинг поможет решить многие вопросы и грамотно оптимизировать налоговую нагрузку.